Moms (VAT)

Formålet med en forbrugsafgift

‍Moms er en historisk form for beskatning, der blev indført både efter 1. og 2. verdenskrig som en generel forbrugsafgift til genopbygning. I dag fungerer momssystemet primært som finansiering af statens offentlige udgifter og dermed som en drivkraft for samfundets samlede velfærd.

Danmark var et af de første lande til at indføre et momssystem, dvs. en afgift på den værdi, der tilføjes i alle led af erhvervsindtægt. Dette skete den 29. marts 1967, da Folketinget vedtog loven om almindelig omsætningsafgift, som siden er blevet revideret og i dag kaldes momsloven.

Hvad er moms?

‍Moms er en afgift på merværdi og lægges som et tillæg på salgsprisen for varer og tjenesteydelser leveret i det pågældende land. Ifølge dansk momslov er både juridiske og fysiske personer, der driver erhvervsvirksomhed, momspligtige. § 33 fastsætter satsen til 25 % af det afgiftspligtige beløb, dog med visse undtagelser i § 34. Bemærk, at satsen varierer mellem EU-landene.

Kort fortalt betyder det, at virksomheder skal pålægge 25 % moms på værdien, der tilføjes varer eller ydelser. Virksomhederne bærer dog ikke selv afgiften, men lægger den oveni salgsprisen, så det i sidste ende er forbrugeren, der betaler.

Moms fungerer dermed som en statslig afgift på varer og tjenesteydelser, som efterfølgende afregnes til skattemyndighederne. Lovgiverne understreger, at moms skal være neutral – den må ikke ændre forbrugernes adfærd eller de økonomiske aktørers dispositioner.

Moms på eksport og import

‍For at sikre neutralitet skal både indenlandske og udenlandske aktører betale moms, når varer eller tjenesteydelser importeres, så de svarer til lignende varer eller ydelser produceret i Danmark. Omvendt pålægges der ikke moms på danske virksomheders eksport, da beskatning sker i importlandet. Dermed skal det for forbrugeren være uden betydning, om en vare er produceret i Danmark eller i udlandet.

Momsbelastningen udgør altid 25 % af salgsprisen, uanset hvor ofte produktet omsættes, eller om det er produceret industrielt eller manuelt. Denne neutralitet er afgørende for lovgiverne for at sikre et konkurrencedygtigt handelsmiljø.

Indberetning af moms

‍Virksomheder er som udgangspunkt forpligtet til at afgive momsindberetning hvert halve år. Omfanget afhænger dels af virksomhedens alder (over eller under 1,5 år), dels af om omsætningen overstiger 50.000 kr. over 12 måneder. Hvis omsætningen ligger under, kan man frit vælge, om man vil registrere virksomheden for moms. Overstiger omsætningen 50.000 kr., er registrering obligatorisk.

Før en virksomhed kan indberette moms første gang, skal den registreres hos skattemyndighederne. Virksomheder, der køber varer uden for EU, skal registreres som importører. Herefter kan momsrapporterne indsendes. For mere detaljeret information bør man konsultere de lokale skattemyndigheder (i Danmark tilbyder SKAT vejledninger).

Hvordan får jeg moms retur?

‍Dette gælder kun for virksomheder, ikke private. Hvis en tømrer udfører en opgave til 10.000 kr., skal der tillægges 2.500 kr. i moms. Hvis opgaven udføres for en virksomhed, kan denne trække de 2.500 kr. fra i sin næste momsindberetning. Udføres opgaven derimod for en privatkunde, betaler kunden i alt 12.500 kr.

For sælgere opstår spørgsmålet, om momsen blot skal lægges oveni salgsprisen, eller om prisen skal reduceres for at forblive konkurrencedygtig. For ejere af nystartede virksomheder anbefales det at kontakte skattemyndighederne for vejledning – fx om hvilke udgifter, der kan fratrækkes moms.

‍